案例一：跨越雷池——人力资源审计引发烦案例一：跨越雷池——人力资源审计引发烦——案例二：泄露————内审报告落入税务局之手案例二：泄露——内审报告落入税务局之手案例三：有所作为——不出差情况下，——不出差情况下案例三：有所作为——不出差情况下，审计师在总部案例四：单文孤证————当事人质疑审计系伪造案例四：单文孤证——当事人质疑审计系伪造案例五：风险权衡————尽职调查小金库案例五：风险权衡——尽职调查小金库案例六：内审雷区————销售人员费用审计案例六：内审雷区——销售人员费用审计案例七：黑脸白脸——内部审计师被咄咄逼人，怎么办？——内部审计师被咄咄逼人案例七：黑脸白脸——内部审计师被咄咄逼人，怎么办？案例八：杀手————被审单位兴师问罪案例八：杀手——被审单位兴师问罪案例九：任人不明————审计报告和审计人员遭到质疑案例九：任人不明——审计报告和审计人员遭到质疑案例十：重重————对一起舞弊调查案例的探讨案例十：重重——对一起舞弊调查案例的探讨案例十一：亡羊补牢——已结算工程款补牢——已结算工程款，案例十一：亡羊补牢——已结算工程款，事后审计核减如何追讨
案例背景某公司审计总监李由现在一筹莫展，桌子上醒目的文件是人力资源总监送来的关于公司资信息泄密情况通报，李由翻来覆去看了几遍，几次抓成一团，又几次摊开，眉宇一直未能展开。半月前，公司薪酬委员会兼审计委员会，提请审计部做一份审计调查，了解公司中层人员薪资政策及其调整情况，供薪酬委员会讨司薪酬政策参考，同时，对薪资调整程实施专项审计。由于公司实行薪酬保密制度，审计部门从未做过薪酬福利方面的审计，原来人力资源审仅限于人力资源招募、录用、晋升、考核和培训方面审计，且考核结果运用于薪酬发放都不入审计范围，人员晋升流程中涉及晋升后薪资调整文件也不向审计部门提供。因此接到这个务，李由立即想到了授权，审计通知书由董事长亲自签发，总经理也专门找了人力资源总监面谈。李由派出了审计部最强的两员，并专门就此项审计单独签署了保密协议，明确要求对薪酬等信息保密。审计见面会和结束沟通会议上，人力资源总监一直没有好脸色，尤其在结束沟通会议上对审计发现很是反感，将很多问题推说为出于保密要求。现在审计报告和调查报告初稿已出，在人力资源部征求意见多日，人力资源部没有按期回复，却整来一份泄密情况通报。通报指出：公司一直实行薪酬保密制度，对工资信息实行不公开、不询问、不讨论的政策多年，员工对于薪酬从未有过攀比等。疑：最近进行的审计泄露了薪酬机密。公司在这几天收到数份加薪申请，加薪申请人将自己的薪酬与多个自认为同岗、同档次应该同酬的员工进行了详细比较，所提数据相当准确，这可是从未有过的事情。人力资源部正在安抚加薪申请人，对其提供的其它员工薪酬信息不予承认，并要求其提供信息源，相关员工讳莫如深。通报还指出某加薪申请人入职时就是审计师王亮推荐的。让李由更头痛的是，通报提到的那位审计师王亮向他提出了离职申请，原因也来自于这次审计。王亮在审计中发现，公司薪资调整制度就是会哭的孩子有奶吃，审计部门的员工普遍低于公司其它部门，而且审计部每年加薪申请均被调减为按最低增资额调整，而其它部门还出现申请少，批得多的情况，而那些人往往是审计出问题被处罚的人，审计处罚后获得更多的补偿。王亮心灰意冷，将此审计发现也写入了审计报告，却被李由在初稿中就删掉了。李由深知王亮的为人，他从来不会透露审计中的任何信息，但这次审计对他的冲击会否让他失了方寸，况且他口头提出不满，并要离职。李由陷入了沉思，我们都来帮帮李由吧。李由陷入了沉思，我们都来帮帮李由吧。
【案例背景】案例背景】某房地产公司财务内部有一不成文的：对于一些现金送礼、临时励等无法获取票据的费用，通过内部零星工程合同如拆除临时设施、清理现场建筑垃圾、天降暴雨临时清除积水等，开具劳务来入账。财务部门定期通过内部检查核实现金送礼、临时励等原始单据，核对劳务开具情况后，将现金送礼和临时励等单据。公司内部审计师在对一下属公司审计时发现，该公司采取开具劳务方式入账的费用高达100万元；而财务部门内部核实的送礼、临等无票必要费用仅20余万元，向财务部门提供劳务入账数据也仅为20余万元，财务部门核查并未发现其他开具劳务情况。审计师通过仔细比对分析，发现公司为降低个人所得税，避免超额工资不能税前扣除，员工工资扣除2000元后抄表发放，相应计算个税、社保和计税工资扣除，每人2000元部分全部由开具劳务提取的现金开支，全年计七十余万元。经详细核实，通过劳务开支的支出无个人侵吞。内部审计师经过审慎考虑，决定在审计报告草稿中披露这一情况，并财务部门考虑到公司正在考虑上市这一事实，注意对税收法规的遵守。集团审计部收到该报告草稿及全部底稿，出具复核意见：关于税务问题，比较，应通过其他沟通渠道表达审计师意见，不宜出现在正式报告中，其他部分形成正式报告征求被审计单位意见。同时将有关前述劳务费用问题的所有底稿收存，电告审计小组，有关劳务费用问题通过内部专题会议解决，有关底稿在会议上讨论，不予存档暂存总部，审计报告初稿的书面和电子版本请全部。公司审计部一新进员工在熟悉情况、了解公司审计流程时向审计小组调阅相关审计底稿和报告，获得了前述审计报告草稿，起草报告的审计小组将其最近工作文件夹下的所有文件拷贝给了新员工。出于个人原因，这名新员工将这些情况转到了公司主管税务局。税务局旋即向公司发出稽查通知，将专门抽查公司开具劳务情况。
【案例背景】案例背景】TL977为一家大型国贸企业集团的内部审计负责人，该部门是今年7月份刚成立，计划编制3人。该集团设有多家子公司，需要对这些公司进行财务审计工作。7月到现在，已经将上述公司全部跑了一遍，了解了各公司运作情况，也针对存在的内控薄弱环节提出了审计要求。这次想要问的问题是：今后部门如何工作？对这些公司的检查频率该怎么样？每季度还是每两个月一次？不出差的情况下，审计部在总部办公室做些什么？因为审计部除了到公司外，在总部一般没什么事做，最多是整理档案什么的。
【案例背景】案例背景】内部审计查出一项舞弊事件，直接提交上级部门，由被审单位下发了处罚决定，并通报。但现在被处理人员之一提出其签名是被人伪造的，本人并不知情，并强烈内部审计部门未曾在下发决定前通知其具体情况，影响了其名誉权，内部审计按照舞弊审计的程序要求，在取得确定前，并无事前告知舞弊对象的义务。现在的关键是，当时认为的确定，即当事人所签名的书面材料，现在该当事人提出是另一当事人伪造的，而另一当事人已被，在的鉴定方面，审计人员有可能是没有做到位，导致目前的现状，请大家提点意见。
【案例背景案例背景】案例背景还是上世纪的事，A公司投资部获悉M公司正在申请上市，已经通过券商，并准备正式提报申请报告，目前需引进战略投资者。经过几番接洽，双方就合作达成初步意向，并获准对M公司进行尽职调查。A公司审计部组织投资、审计、法律等专业人员组成的团队对M公司进行了为期15天的现场工作，主要进展如下：1、M公司生产产品LL在细分市场为全国第一，市场占有率35%，产品毛利率35%，销售净利率达到23%，前景很好。近三年经审计的业绩符合上市标准，券商看好其上市概念，期已经结束。2、该公司近三年审计报告均为干净审计意见，审计师为知名所。3、该公司存在小金库：⑴公司在生产过程中，系统性实施控制手段，将投入产出率降低1%如投料100吨，实际生产85吨，但只报账生产84吨，正常转移约1%产品到账外仓库。⑵对该转移的产品通过对某些集中批发市场的个体户销售，无需开票，现金收款，该款项全部账外存取，并由工会负责管理该收支。对方提供收支明细和总规模。⑶由于公司系统性造假，事务所审计和券商均未能发现该系统性舞弊。⑷A公司审计人员通过近年来该公司每年平均产量和市场均价，估计每年截留收入在300万元左右，根据调查，判断该款项已经花费殆尽，包括用于上市申请公关、以前年度向经销商支付回扣近两年市场紧俏、无需支付回扣等。4、对于小金库问题在尽职调查报告中如何处理，调查组起草报告就蹙起了眉头。调查组决
定在报告中，将此事作专门披露，指出潜在的税务责任，并向审计部领导寻求报告披露方式方法的支持。5、审计部领导在分析相关工作底稿，与调查组人员深入交流后，认为：⑴小金库的存在影响了公司账面资产的可靠性和盈利状况的真实性。⑵对方小金库问题不宜，否则上市进程将受阻，但必须评估该事项日后的风险和应对措施。⑶应采取追加调查，可秘密了解。⑷要求M公司管理层作出书面说明：最近三年小金库资金的来源和各年的规模，调查组应分析该数据对资产负债表披露的影响；近三年小金库资金的使用情况，经营性费用的支付规模、用于资产购置的支付规模、其他用途和各年末小金库余额，调查组考虑这项因素对利润表的影响。⑸尽职调查报告不披露小金库事项。该等说明和与小金库发现有关的调查记录另行保管。口头向公司投资决策委员会汇报此事，视投资决策委员会要求再作安排，并：如正式合作，在相关协议中考虑要求管理层承诺过去违规损失和罚款由原有股东负责，合作后，公司应建立必要的合规机制，并可以考虑提留风险基金约束老股东。
【案例背景】晴秋：谈谈我们公司的销售人员费用审计我们是外资制药企业，销售人员手中有费用资源。因为公司对于促销方式、手段的管理非常严格，严厉不当的促销。为了完成业绩，销售人员有内在动机将这些资源变现，以公司不允许的方式进行促销，或直接。他们常用的办法如下：1、直接使用虚假进行费用报销2、伪造刷卡签购单和酒店水单3、虚增金额/同商户联手提现/报销费用名目同实际不符直接使用虚假进行费用报销——没什么技术含量，也是懒人常用的方法。一般我们常会将一个项目的整个团队号码输入排序，不同月份报销的，个人/多人的如果出现联号现象，就意味着可能存在问题。有时候更傻的人，会出现大号日期在前，小号日期在后的现象。伪造刷卡签购单和酒店水单——有时候可以从格式入手，过分雷同的格式意味着可能存在问题。尤其是刷卡单，有时候不同商户居然会出现相同的商户编号、流水号或终端号。有时候也会电话向酒店询价，看看会议费、住宿费是不是相近。虚增金额/同商户联手提现/报销费用名目同实际不符——这个最难办，内外能把所有资料做得非常严谨。通常更多地通过流程去控制并通过逻辑去检查。会议/宴会要求提供照片。在审计过程中，发现有的商户可以很容易的提现，我们不需要什么就可以通报公司，终止在这个商户消费。如果某员工经常性在某地消费，我们也许会进行飞行检查。
【案例背景】某集团内部审计小组对A子公司进行常规审计，在审计组行将结束时，集团审计总监接到A公司总经理来电，内部审计师在审计中咄咄逼人……事情的经过原来是这样的：两名审计师在完成现场大部分审阅和测试工作后，意外发现，公司维修服务业务中节余材料的销售款项可能被截留建立小金库。小组间就出现了分歧，资深审计师李刨根扩大审计测试、；新招的高级审计师张究底认为常规审计发现情况，应该向总部请示是否扩大审计测试，修订审计方案，然后行动。基于两人的分歧，张究底给集团审计部技术专家去电咨询下一步行动，得到：分析公司维修服务用材料收发存管理和相关流程，并让公司提供相关的资料，对节余材料销售做一个测试，了解进三年节余材料销售情况；测试后的数据仅与公司最高领导沟通，请其提供说明，并带回相关材料；不论能否确证存在小金库，均不要扩散到其它范围。张究底与李刨根交换了总部意见后，开始了测试，发现公司2004年-2007年每年节余材料销售款和维修业务收入异常，而且，以往年度节余材料每月都有销售，最近两年是上半年和下半年各销售一次。年份2004年2005年2006年2007年节余材料销售收入250万元220万元51万元65万元维修业务收入8590万元11256万元12358万元14259万元据此，李刨根约谈财务经理和出纳，请他们作出解释，但二人其间闪烁其辞，推三阻四。李刨根直言相向：“不管其它什么情况了，你们就说吧，有无账外销售？！”财务经理和出纳先是装没听清楚，待李刨根连问三遍，才嘟囔了：“反正我们财务没有。”李刨根又进一步追问：“那是哪里可能有呢？”得到的回答是：没有，我不觉得有。张究底插话，那我们再回头看看账簿，核对一下测试数据。随后，气氛得到了缓和。现在，审计小组两位审计师在赶回总部的上，他们与A公司领导简单话别，但没有与公司高层进行审计退场沟通。审计总监现在无法联系两位审计师，公司总经理还在等着他A的回话。你也来帮帮审计总监吧，欢迎发表意见。
2007年7月27日，网友zhihui216发表帖子“内部审计小故事——在被审单位兴师问罪的时候”，讲述了在一次审计处理公布后发生的故事。帖子发表后，引起网友积极响应，现整理如下。【案例背景案例背景】案例背景离开原来工作的单位正好三个月，想了些曾经的工作故事，有个事情说起来，供朋友们共享。在我离开公司大约10天的时候，接到一个子公司老总的电话，以下是我们的对话语录对话从子公司老总开始：“zhihui，您好，现在在哪啊？”“您好，我在长沙。”“哦，还在湖南嘛，那还是低头不见抬头见的。”“是的，当然有很多机会可以见面拉，您有什么事吗？”“是这样的，公司审计部对我作了个通报，虽然你现在不在公司了，但审计是你在公司期间做的，我想问问你为什么？”“*总，事情应该这样说，通报是公司行政部的作为，审计部没对你进行任何处罚，只有权。”“可他们都说这个文件是审计部做出来的。”“我再次跟你说，审计部不会对任何人作出处罚，我们的文件就是审计报告，审计报告是征求了被审单位意见的，我们所写的审计问题也是你认可了的。”“审计报告我是看过了，但这些问题都是你们写的，例****#####……”该公司老总重新对已落定的问题进行辩解。我冷静听完：“*总，我们所写的每个审计发现都是获取了充分的，如果你觉得有问题，你可以申请复审啊。”对方沉默了一下，然后说：“即便有这些问题吧，十四个公司都做了审计，我不相信哪个公司没任何问题。我的这些问题又不是很严重的事，为什么十四个地方，单单对我们分公司作通报？而且是对我个人？”“*总，问题又回到开始了，我说了处罚的事不是审计部的范围，你应该去问行政部或公司领导，既然是对分公司总经理的处罚，肯定有领导审批的。”“我打了电话给大老总了，他说要我觉得有问题就写文件上去。”说到这里，我终于笑了，我说：“那你就按领导意思，写文件啊，不过我提醒你一句的是，正像你所说的，为什么十四个地方，单单通报您一个人，请三思哦！”“……”结束语：然后挂了电话，至今没有再打过电话来。故事背景：当时在做该分公司审计时，正好集团常务副总到该分公司检查工作，并约了该分公司各部门负责人单独谈话，完了后对该分公司老总很不满意，交代我审计要从严。审计报告出来后，常务副总批阅：……对分公司总经理***进行全省通报。于是我们写了处理，交行政部下发了。
【案例背景】案例背景】A集团对B公司投资比例40%，为单一最大股东。根据集团董事会要求，A集团对B公司进行2006年度经营情况和委派董事尽职审计。由于A集团审计总监因其它项目无暇分身，因此委派刚从公司外部审计师事务所跳槽而来的审计师申纪任组长带领其他两名审计师执行该项审计。审计过程略去，审计报告初稿出来后，审计总监仅翻阅了审计发现汇总便同意向被审计单位和委派董事提交审计报告征求稿。难题：难题B公司总经理电告审计总监：我们认为贵集团对本次审计不够重视，我们对审计报告不愿发表意见。下次审计，请一定亲自来，并派水平高点儿的。委派董事给审计总监发来Email：审计报告准备发挥什么样的作用？一个月前公布的经外部审计过的年度财务报告显示，公司盈利1.5亿元，你们审计结果为1.48亿元，是否需要调整账簿？公司有关内控情况、风险管理的责任应由管理层负责，委派董事是否尽职，不能以此评估。问题1：如此对审计报告征求意见的回复，你怎么面对？：如此对审计报告征求意见的回复，你怎么面对？审计总监斟酌再三，决定再次审查全部审计底稿，并研究审计报告。发现：1、审计组使用申纪从事务所带来的全套工作底稿进行了全面财务审计，同时选取了采购和销售两个循环进行了内部控制测试但过于简单。2、对B公司年度经营情况考核，A集团并未在年初下达明确的办法，董事会年初下达的预算在当年3月份就因该公司重大经营范围变动和产品结构调整而毫无意义，但未及时调整；此点由某审计师编制的审计底稿有详细记录和原因分析，但审计报告未见任何表述。3、B公司总经理和其他高管团队对董事会提出了激烈的，包括缺乏战略眼光、干扰经营层日常管理，并提供了一些董事在经理会议上的发言，一些董事发给管理层的电子邮件。审计报告对此只字未提，对这些和电子邮件，审计组未进行任何核实和评论。4、关于外派董事尽职问题的审计，以往与经营审计一并进行，但单独另行出具报告，由于申纪刚到，没有研究以往类似审计的操作惯例，征求意见稿中合而为一了，有关董事尽职问题方面的发现和报告B公司总经理也看到了。问题2：对这些复核发现你将采取什么补救措施？对审计组如何要求？：对这些复核发现你将采取什么补救措施？对审计组如何要求？审计总监知道问题的严重性了，他正在考虑上述问题，偏偏不巧的是A集团董事会向其询问该项目的完成情况，得知正在征求意见时，说了声好，并要求立即直接将征求意见稿交董事会。原来外派B公司董事之一提出辞呈，集团立即准备讨论重新选派新董事问题。问题3：假如你是审计总监，你准备怎样提交这份审计报告？对于重新审查的发现问题你会：假如你是审计总监，你准备怎样提交这份审计报告？修正报告吗？修正报告吗？审计总监认为董事会要得紧急，就先直接将该征求意见稿未做任何处理报告给董事会，然后在报告旁边加注：部分内容须视回复情况调整。问题4：董事会看到他们的审：董事会看到他们的审计报告会作何反应？问题5：这次审计，A集团审计部应该怎样考虑改进工作？：这次审计，集团审计部应该怎样考虑改进工作？
【案例背景】案例背景】舞弊调查具体实际案例及相关问题请教：根据举报及审计前期发现，报经董事会授权后，对下属某子公司总经理进行了舞弊调查。审计发现该公司总经理上任后，对供应商进行了多家变更，有的据反映实际为该总经理根据需要注册，有的为该总经理的亲戚介绍，且财务结算方式异常，现金结算大幅增加。舞弊调查开始后，对该总经理上任期间的所有采购记录与任前进行了对比，根据采购项目，分供应商对采购时间、账期、结算方式、合同、经办人及领款人等要素进行了整理分析。发现供应商变更异常，无相关变更支持文件；采购次数频繁、供应商过度集中；账期明显缩短；合同签订不规范；现金结算方式增加等迹象。依照分析，制定了首先对经办人员进行询问及调查了解，掌握基本事实后在对该总经理进行询问的计划。经过数次的调查询问、实地了解，以及的对话，终于对事实进行了基本认定。该总经理在上任后，对供应商大量更换，种种迹象表明，从中牟利。现在事实调查阶段基本完毕，调查结论应该是通过采购业务中的不正当操作，存在为个人牟取利益的可能。整个事件中，凸显了集团公司对下属子公司的管理失控制体系的失效，主要存在的问题是：1、集团公司对下属子公司在管理控制方面，未明确相关权责，未制订相关支出控制程序，对管理模式不明确；2、由于管理模式及组织结构框架、权责的不明确，以及财务人员相关考核权限由总经理负责，使得总经理对所有人员的利益有根本的影响，以至各方面控制程序失效；3、财务人员财务控制意识淡薄，对采购次数、账期、结算方式的变动不，对、合同等凭据审核不严。4、通过以上简短的说明，个人认为仍需对调查结论、相关及纠正性措施进行深化，请各位不吝指教。需补充说明的财务相关问题；1、原供应商的结算周期为一季度，现结算周期为半个月，明显发生变化；2、原结算方式基本为转账支票方式，现万元以下的全部为现金结算，且领款人为本单位员工；3、基本信息不全，如日期，对方的纳税人识别号码等，财务审核未提出；4、请各位进一步分析财务控制过程，我本人也希望、客观，但财务审核及控制总是有问题的。最新的调查进展：已其中的供应商代表人居然就是该总经理自己。争议颇多的采购业务，一直被内部审计同仁视为舞弊的重灾区，但是除了“秘密消息”似乎又没有十分有效的检查方法，检查供应商的工商登记资料是一条不错的审计手段，可是“道高一尺，魔高一丈”，很少有舞弊者这么明目张胆，交易的链条越来越。内部审计的质疑往往会被采购人员信手拈来的理由无情击破，更多的时间，我们的审计发现往往像雾像云又像风，“个中谁堪语，最是人”。
【案例背景】某地产公司的工程决算，除小型零星合同由审计部造价审计师审核外，其余全部外包给一些知名造价事务所进行。该公司审计总监前期参加了一个培训，了解到工程款决算审计委托造价事务所审核后很可能还有水分，公司往往为此多支付的工程款仍有15%-30%的空间。这个培训课给他猛击一掌，他有一种的感觉。原来公司多个负责造价审核的审计师陆续跳槽，并曾给他留有多封，请他一定要考虑对委外造价审核进行复核，不然我们这些审计人员白养了，审些小合同，无关痛痒。他都认为中介做的双方认可，有公信力，而未予考虑。现在想来那些部下倒是颇有见地的。审计总监立即组织审计师对近期已经结算的某小区15万平米建安工程决算进行复查，该工程由公司长年合作的著名的建筑铁军承包，工程按期、保质完成，并获得当地市优工程杯，工程造价由审计部遴选的当地最大一家造价事务所审核，核减了12%，项目工程款除应予暂扣的质量金外均已结清。审计师审核中发现：部分工程存在定额套用错误、部分变更签证存在重复计算、个别设计变更未实施工程仍计算在内、工程励条款错用省优市优等情况，整体计算下来，经核减的决算报告仍多算工程款1800余万元，比例接近8%。审计总监又将审计师的审核结果委托其在造价事务所的同学参谋了一下，确认了该审核结果的可靠性。审计总监犯难了，数据出来了，结算已经完结，该款项能与施工单位洽商，退回来吗？。
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